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一、什么是上市公司股權(quán)激勵(lì)?

上市公司股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)。也即上市公司員工通過(guò)一定形式獲取公司部分股權(quán)，以股東身份參與企業(yè)決策，分享利潤(rùn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而勤勉盡責(zé)地為公司長(zhǎng)期發(fā)展服務(wù)的長(zhǎng)期性激勵(lì)制度。

就中國(guó)企業(yè)在境外上市之后所實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃而言，主要受?chē)?guó)家外匯管理局于2012年發(fā)布的《國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“7號(hào)文”）的規(guī)制，也即境外上市公司如果對(duì)中國(guó)境內(nèi)個(gè)人員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)時(shí)，必須要遵循7號(hào)文的規(guī)定進(jìn)行外匯登記。

二、境外上市公司股權(quán)激勵(lì)與7號(hào)文

7號(hào)文關(guān)鍵詞解析

7號(hào)文的核心內(nèi)容為，參與同一項(xiàng)境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的個(gè)人，應(yīng)通過(guò)所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記、賬戶(hù)開(kāi)立及資金劃轉(zhuǎn)與匯兌等有關(guān)事項(xiàng)，并應(yīng)由一家境外機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外受托機(jī)構(gòu)）統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理個(gè)人行權(quán)、購(gòu)買(mǎi)與出售對(duì)應(yīng)股票或權(quán)益以及相應(yīng)資金劃轉(zhuǎn)等事項(xiàng)。

其中：

（1）“境外上市公司”是指在境外（含港、澳、臺(tái)）證券交易場(chǎng)所上市的公司。

（2）“境內(nèi)公司”是在境內(nèi)注冊(cè)的境外上市公司、境外上市公司在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)（含代表處）以及與境外上市公司有控股關(guān)系或?qū)嶋H控制關(guān)系的境內(nèi)各級(jí)母、子公司或合伙企業(yè)等境內(nèi)機(jī)構(gòu)。

（3）“境內(nèi)個(gè)人”是指符合《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第五十二條規(guī)定的境內(nèi)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工，包括中國(guó)公民 (含港澳臺(tái)籍)及外籍個(gè)人。

（4）“境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)”是指參與該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的一家境內(nèi)公司或由境內(nèi)公司依法選定的可辦理資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)。

7號(hào)文登記要求

個(gè)人是無(wú)法直接按照7號(hào)文進(jìn)行外匯登記的，必須通過(guò)公司委托的專(zhuān)業(yè)代理機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行登記。代理機(jī)構(gòu)的選擇需要遵循以下原則：

（1）一定要和上市公司有直接或間接的股權(quán)關(guān)系；

（2）在實(shí)踐中，一般要求這家代理機(jī)構(gòu)里面有雇傭參加本次激勵(lì)計(jì)劃的員工。

7號(hào)文登記重要時(shí)點(diǎn)

一般而言，境外擬上市主體上市之后或者新的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃推出后的3個(gè)月內(nèi)，被委托的境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地的國(guó)家外匯管理局分局或外匯管理部統(tǒng)一辦理個(gè)人參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的外匯登記。如果股權(quán)激勵(lì)方案發(fā)生了重大變更，境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)在變更發(fā)生后的3個(gè)月內(nèi)，必須到所在地外匯局辦理變更登記。

此外，7號(hào)文還規(guī)定了必須按照季度進(jìn)行及時(shí)備案。境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度初三個(gè)工作日內(nèi)向所在地外匯局報(bào)送《境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃情況備案表》。對(duì)于境外上市公司的中國(guó)內(nèi)地被激勵(lì)員工來(lái)說(shuō)，通過(guò)股權(quán)激勵(lì)獲得的外匯收益，原則上需要在變現(xiàn)后6個(gè)月內(nèi)匯回國(guó)內(nèi)。

三、辦理登記的相關(guān)材料

辦理登記時(shí)提供如下材料：

1.書(shū)面申請(qǐng)，并附《境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃外匯登記表》。

2.境外上市公司相關(guān)公告等能夠證明股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃真實(shí)性的材料（涉及國(guó)有企業(yè)等需經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)的，另需出具有關(guān)主管部門(mén)的認(rèn)可文件）。

3.境內(nèi)公司授權(quán)境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理個(gè)人參與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的授權(quán)書(shū)或協(xié)議。境內(nèi)公司出具的個(gè)人與其雇傭或勞務(wù)關(guān)系屬實(shí)的承諾函（附個(gè)人名單、身份證件號(hào)碼、所涉及股權(quán)激勵(lì)類(lèi)型等）。

4.參與公司（含境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼。

5.前述材料內(nèi)容不一致或不能說(shuō)明交易真實(shí)性時(shí)，要求提供的補(bǔ)充材料。

辦理變更登記時(shí)提供如下材料：

1.書(shū)面申請(qǐng)（重大變更事項(xiàng)的描述）。

2.原《境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃外匯登記表》。

3.最新填寫(xiě)的《境內(nèi)個(gè)人參與境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃外匯登記表》。

4.變更事項(xiàng)相關(guān)真實(shí)性證明材料。

5.前述材料內(nèi)容不一致或不能說(shuō)明交易真實(shí)性時(shí)，要求提供的補(bǔ)充材料。

四、實(shí)操問(wèn)題解答

問(wèn)題一

某境內(nèi)公司的境外母公司尚未上市，該境內(nèi)公司是否能為其員工申請(qǐng)7號(hào)文登記？

答案：不能。根據(jù)7號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，目前外匯局僅受理已在境外證券交易場(chǎng)所上市的境外企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

問(wèn)題二

針對(duì)某個(gè)境外上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其境內(nèi)的子公司可否分別至各自所在地外匯局辦理登記？

答案：不可以。根據(jù)7號(hào)文的第2條：“參與同一項(xiàng)境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的個(gè)人，應(yīng)通過(guò)所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記、賬戶(hù)開(kāi)立及資金劃轉(zhuǎn)與匯兌等有關(guān)事項(xiàng)……”因此，針對(duì)同一境外上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，只能由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)到其所在地外匯局集中辦理登記。

問(wèn)題三

在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，某一參與企業(yè)股權(quán)激勵(lì)的員工離職后，是否可以繼續(xù)持有境外上市公司股票？

答案：不可以。境外上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的參與主體必須是參與計(jì)劃的境內(nèi)公司的雇員。如果該名員工離職，應(yīng)及時(shí)處置其境外上市公司股票，將資金調(diào)回境內(nèi)專(zhuān)用外匯賬戶(hù)后發(fā)放給該員工。